购进旅客运输服务进项税额为什么不得抵扣

购进旅客运输服务进项税额不得抵扣，文件依据是《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第六款，购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税一般纳税人企业，假如取得了旅客运输服务的增值税专用发票，一般来讲，旅客运输服务的主要接受对象是个人，对于一个一般纳税人企业购买的旅客运输服务，它难以准确的界定，接受劳务的对象是企业还是个人。无法划分，所以就一刀切。因此文件就规定了，购进旅客运输服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。

例如A一般纳税人企业的法人代表张先生，从北京出差到上海，往返的机票，如果取得增值税专用发票的话，一定要提供法人代表去上海出差的目的、行程、期限等等。得出具很多文书来证明，税务机关也得花很多心思来审核。所以就一刀切规定了不允许进项税额抵扣。

但是住宿服务和旅游服务就未列入不得抵扣项目。主要考虑的原因是这两个行业属于公司消费参半的行业，如果企业购入住宿服务和旅游服务，是由集体福利或者个人消费来承担，那么自然，进项税额也不得从销项税额中抵扣。因此，住宿服务和旅游服务就用集体福利或者个人消费来进行规范。

还以前面的A企业来说明，法人代表张先生去上海出差，如果是正常公出的话，那么住宿费允许抵扣，因为费用列入管理费用。如果张先生公出完在上海玩儿两天，支付旅游服务费，费用属于个人消费，所以进项税额不得从销项税额中抵扣。

购进旅客运输服务如何抵扣

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

　　

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

　　

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　

一、纳税人购进旅客运输服务需获得以下有效凭证

1.增值税专用发票

2.增值税电子普通发票（注意是电子发票哦，普通发票不可抵扣）

3.注明旅客信息的电子行程单

4.注明旅客信息的公路、铁路、水路车票

二、抵扣金额

1.增值税专用发票凭票抵扣

2.增值税电子普通发票依发票上注明的税额抵扣

3.电子行程单（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%

4.铁路车票 票价/（1+9%）*9%

员工范围的限制，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。上述这段话的意思，就是企业报销的外单位员工差旅费，不能抵扣进项税额。开票信息要求的限制，纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。国内旅客运输服务，开具的增值税电子普通发票，一般出现在包车的情况下。这时，就需要正确开具发票，该填写的信息必须要求完整而正确的填写，只能填写企业的信息，而不能填写为员工个人的信息。抵扣开始时间的限制纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。在一些单位存在差旅费延后报销的问题，需要特别检查票据上的时间，避免出现不该抵扣进项税额也抵扣了。划重点：车票可以抵扣，必须同时满足：1.飞机票、火车票等为 2019年4月1日之后取得的，才允许抵扣。2.报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；3.属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣。4.用于生产所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。5.如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。注意：（1）只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；（2）开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中

旅行社代订飞机票可以开增值税专用发票吗

旅行社代订飞机票不能开具增值税专用发票。因为购进的旅客运输服务是不能抵扣进项税额的，所以，不会开具增值税专用发票。另外，旅行社一般都选择采用差额征收，差额征收是不能开具增值税专用发票的。

4月1日起，取得客车票、火车票、飞机票，如何抵扣进项税额

1 计算抵扣

2 凭证上必须有旅客本身信息。但是非经营类产生的进项上不允许抵扣的，举个例子，单位去旅游的进项发票通常是不允许抵扣的。公司员工的家属去玩的发票，也是不可以的。所以计算抵扣是否会要求旅客信息必须是本公司员工需要等待进一步细则

3水路 飞机用票价/1.09*0.09 。公路则为票价/1.03*0.03

政策规定

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

也就是说只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证。

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：

如果没有注明旅客身份的客票，像下图所示，对不住，现在还不能抵扣，等着运输企业开发注明身份的客票吧。

3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，需要按公式计算进项税额。

按照下列公式计算进项税额：

公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

4、铁路车票，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%